Información país por país de grupos de entidades: modelo 231

El mes pasado se publicó en el BOE la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país.

BOICAC 106 Consulta 1: efecto impositivo de las reservas de capitalización y de nivelación

BOICAC 106 Consulta 1

Sobre el efecto impositivo de la “reserva de capitalización” y la “reserva de nivelación” reguladas en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Corrección de errores de la RICAC sobre contabilización impuesto de beneficios

En el BOE de 20 de mayo de 2016 se ha publicado la Resolución del ICAC de 18/05/2016 por la que se corrigen errores en la de 09/02/2016, que desarrolla las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios. 

La reserva de nivelación en el cierre del ejercicio 2015

Una de las novedades que ha traído consigo la nueva Ley 27/2014, del impuesto sobre Sociedades, ha sido la denominada reserva de nivelación (art. 105), un incentivo fiscal para entidades de reducida dimensión consistente en la reducción de la base imponible en el 10%.

Este incentivo se aplica por primera vez en el ejercicio 2015, por lo que las sociedades deberán tenerlo en cuenta en la previsión del gasto por impuesto de sociedades que realicen al cierre de dicho ejercicio, en caso de que prevean su aplicación.

Reversión de la limitación del 70% de la amortización en el cierre del ejercicio 2015

En 2013 y 2014, las sociedades que no eran de reducida dimensión tuvieron que realizar un ajuste fiscal por la no deducibilidad del 30% del gasto por amortización del inmovilizado, establecida en el artículo 7 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.

En 2015 procede comenzar a revertir dicho ajuste fiscal, lo cual deberá tenerse en cuenta en la previsión del gasto por impuesto de sociedades a realizar al cierre de dicho ejercicio.

Obligación de documentación de operaciones vinculadas a partir de 2015

Tras las sucesivas reformas normativas que han modificado el régimen de documentación de las operaciones vinculadas, conviene tener claro la delimitación de esta obligación para ejercicios iniciados a partir de 01/01/2015.

En este análisis encontrarás respuesta a las siguientes preguntas:

1. ¿Dónde se encuentra actualmente regulada la obligación de documentación de las operaciones vinculadas?
2. ¿En qué consiste la obligación de documentación de las operaciones vinculadas?
3. ¿Qué se considera partes vinculadas a efectos fiscales?
4. ¿Cuáles son las excepciones relativas a la obligación de documentación de las operaciones vinculadas?

La reserva de capitalización en el cierre del ejercicio 2015

Una de las novedades que ha traído consigo la nueva Ley 27/2014, del impuesto sobre Sociedades, ha sido la denominada reserva de capitalización (art. 25), un incentivo fiscal consistente en la reducción, en la base imponible, del 10% del incremento de los fondos propios del ejercicio.

Este incentivo se aplica por primera vez en el ejercicio 2015, por lo que las sociedades deberán tenerlo en cuenta en la previsión del gasto por impuesto de sociedades que realicen al cierre de dicho ejercicio, en caso de que prevean su aplicación.

Resolución del ICAC sobre contabilización del Impuesto sobre beneficios

Hoy 16 de febrero de 2016 se ha publicado en el BOE la Resolución del ICAC de 09/02/2016, por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios.

Cambios en el Régimen de operaciones vinculadas en el Reglamento del Impuesto de Sociedades (RD 634/2015)

El Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, introduce modificaciones en las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas, con efectos para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2015, con las excepciones que veremos a continuación.

Otra legislación modificada por la Ley 22/2015 de Auditoría de Cuentas

La nueva Ley 22/2015, de Auditoría de Cuentas, publicada el pasado 21 de julio de 2015, introduce a través de sus Disposiciones Finales importantes modificaciones en la legislación mercantil básica vigente en nuestro país.

A continuación relacionamos los principales cambios en dicha normativa, para cuya entrada en vigor la D.F. 14ª establece 3 momentos:

Proyecto de Resolución del ICAC sobre contabilización del Impuesto sobre beneficios

El 10 de julio de 2015 el ICAC ha publicado en su página web el Proyecto de Resolución por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios, resolviendo abrir un período de información pública de 15 días hábiles a los interesados en la elaboración del proyecto de RICAC. Dicho periodo finaliza el 28 de julio de 2015.

Regularización de créditos fiscales por modificación de tipo impositivo Ley 27/2014: BOICAC 101 Consulta 4

BOICAC 101 Consulta 4 Contabilidad

Sobre la valoración de los créditos fiscales reconocidos en el balance a raíz de la modificación de los tipos impositivos introducida por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Cambios en el régimen de operaciones vinculadas en la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades

La Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, trae consigo varias modificaciones en el régimen de valoración y documentación de operaciones vinculadas. 
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Ajustes en amortización de inversiones anteriores a 2015

Con el cambio de las tablas de amortizaciones introducido por la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, aplicable a ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015, debemos revisar el cálculo de la amortización de todas las inversiones adquiridas con anterioridad a dicha fecha, y ajustar la dotación a partir de este ejercicio.